Estados Unidos: el IRS sube desde octubre la tarifa del formulario 8802 a US$105 y US$230

El Servicio de Impuestos Internos de Estados Unidos (IRS, por sus siglas en inglés) actualizó las tarifas del formulario 8802, que se usa para pedir la certificación de residencia fiscal en ese país. El cambio rige desde el 1° de octubre y alcanza tanto a personas físicas como a empresas y otras entidades. Para los solicitantes individuales, el importe pasó de US$85 a US$105 por formulario; para las empresas y entidades no individuales, subió de US$185 a US$230.

La modificación responde a la revisión periódica de los costos administrativos que implica procesar esas solicitudes, según la información oficial del organismo. La fecha que define qué tarifa corresponde pagar es la del matasellos: los envíos anteriores al 1° de octubre conservan los valores previos, mientras que los despachados ese día o después deben abonar los nuevos importes.

El IRS también fijó criterios para otras vías de presentación. Cuando se usa un servicio de entrega privada autorizado, se toma la fecha del envío. En los envíos por fax vinculados con un pago electrónico a través de Pay.gov, se considera la fecha de la transacción, siempre que se incluya el número de confirmación correspondiente.

Para las entidades fiscalmente transparentes, como determinadas sociedades, corporaciones y fideicomisos, se aplica un cargo de US$230 por formulario 8802. Ese monto no varía según la cantidad de socios, propietarios o beneficiarios cuya residencia fiscal deba verificarse bajo el Número de Identificación del Empleador (EIN).

Las tarifas abonadas al IRS, además, no son reembolsables en general. La excepción contempla ciertos pagos en exceso derivados de errores matemáticos o equivocaciones. Por eso el organismo recomienda reunir en un mismo formulario 8802 las certificaciones que se necesiten para distintos países o períodos: el cargo corresponde a la solicitud y no a la cantidad de certificaciones que luego emita el IRS mediante el formulario 6166.

El formulario 8802, denominado Solicitud de Certificación de Residencia en Estados Unidos, permite pedir la emisión del 6166, el documento que acredita que una persona o entidad tiene residencia fiscal estadounidense durante un período determinado. Esa certificación se usa para reclamar beneficios previstos en tratados fiscales entre Estados Unidos y otros países, como reducciones o exenciones de retenciones sobre ingresos obtenidos en el exterior. También puede presentarse como comprobante de residencia fiscal para gestionar exenciones del IVA o VAT.

El formulario 6166, en cambio, no sirve para demostrar que se pagaron impuestos en Estados Unidos con el fin de pedir un crédito por impuestos extranjeros. Para emitir la certificación, el IRS debe poder verificar que el solicitante presentó la declaración fiscal correspondiente o que existe una razón válida que lo exime de hacerlo.

El trámite está disponible para distintas categorías de contribuyentes. Las sociedades, algunas LLC clasificadas como partnerships y otras entidades transparentes pueden acceder cuando sus propietarios o socios cumplen las condiciones de residencia fiscal. En el caso de las entidades “disregarded”, la certificación se gestiona a través del dueño con residencia fiscal en Estados Unidos.

Quienes tenían la obligación de presentar una declaración estadounidense y no lo hicieron, en general, no pueden obtener la certificación. Tampoco califican quienes presentaron declaraciones como no residentes, entre ellos determinados contribuyentes que usaron los formularios 1040-NR o 1120-F. Existen, asimismo, restricciones para quienes tienen doble condición fiscal y aplicaron una cláusula de tratado.