Inocencia Fiscal II: cambios clave en el régimen simplificado de Ganancias

El 2 de enero de este año entró en vigencia la ley 27.799 de Inocencia Fiscal, que incorporó al sistema tributario argentino el régimen simplificado del Impuesto a las Ganancias, de carácter optativo para personas humanas y sucesiones indivisas. El importe a pagar es el mismo que en el régimen general, pero el mecanismo de determinación se basa exclusivamente en ingresos y gastos, sin necesidad de declarar patrimonio inicial y final, variaciones patrimoniales ni montos consumidos.

El régimen, que comienza con el período fiscal 2025 y cuyo vencimiento para presentar la declaración jurada opera el 27 de agosto, ofrece un beneficio adicional: el fisco no puede revisar los períodos anteriores (2024, 2023 y 2022), siempre que el contribuyente mantenga una buena conducta fiscal. Además, permite exteriorizar los llamados “dólares del colchón” sin que se indague sobre su origen.

La norma original se complementaba con un extenso decreto reglamentario que, según especialistas, violaba el principio de legalidad tributaria. Esas inconsistencias motivaron al Poder Ejecutivo a presentar un proyecto de ley modificatorio, que ya recibió dictamen de las comisiones de Presupuesto y Hacienda y de Legislación Penal de la Cámara de Diputados. Muchas de las normas de la reglamentación se trasladan ahora al cuerpo legal, junto con otras novedades.

El proyecto elimina los parámetros de ingresos y patrimonio neto como requisitos para optar por el régimen simplificado, lo que amplía el universo de contribuyentes. También establece que los funcionarios públicos podrán adherirse, pero solo para la determinación del impuesto, sin acceder a los beneficios. A diferencia del blanqueo de 2016, la exclusión no alcanza a los familiares directos de los funcionarios, como sí ocurrió en aquella oportunidad con un decreto que luego fue declarado nulo por la Justicia.

La modificación regirá a partir de la sanción de la nueva ley, por lo que los funcionarios que ya optaron y presentaron sus declaraciones juradas no se verán afectados. Algo similar ocurre con los grandes contribuyentes, que podrán adherirse pero sin gozar de los beneficios.

Ante la incertidumbre sobre la ley de prevención de lavado de activos, se introducen cambios que determinarán un monitoreo de baja intensidad, justamente para promover la regularización de los dólares del colchón. Hasta el momento, se registran alrededor de 421.000 contribuyentes adheridos al régimen, sobre un total de cerca de un millón de contribuyentes en el Impuesto a las Ganancias.

Dado que la aprobación del texto legal está prevista para después del vencimiento de las declaraciones juradas, especialistas sugieren que la administración tributaria postergue esos vencimientos. También correspondería contemplar la situación de quienes no pudieron optar por el régimen debido a los parámetros que ahora se eliminan, y de aquellos que, habiendo optado, no realizaron el ingreso del impuesto.

El éxito del régimen dependerá en buena medida de que se adopten las decisiones correctas frente a los cambios incorporados con posterioridad.