IRS: cambian los requisitos del crédito de hasta US$2500 por estudiante universitario

El Servicio de Impuestos Internos de Estados Unidos (IRS) publicó la propuesta de reglamentación REG-119882-25 en el Boletín de Ingresos Internos 2026-38, con la que busca modificar las condiciones para que los estudiantes accedan a la porción reembolsable del Crédito Tributario de la Oportunidad Americana (AOTC). La norma está en período de comentarios públicos hasta el 5 de octubre de 2026, por lo que el texto final todavía puede recibir cambios.

El beneficio otorga un crédito fiscal máximo de US$2500 anuales por cada estudiante elegible y cubre gastos educativos calificados abonados durante los primeros cuatro años de educación universitaria. De ese monto, el 40% es reembolsable, con un tope de US$1000 que las familias pueden recibir incluso si no tienen impuestos a pagar.

El crédito disminuye de forma gradual para los contribuyentes con un ingreso bruto ajustado modificado superior a los US$80.000 en declaraciones individuales o US$160.000 en conjuntas. Se elimina al alcanzar los US$90.000 individuales o los US$180.000 en parejas. Los contribuyentes pueden solicitarlo mediante el Formulario 8863.

La propuesta aplica las restricciones de la Ley de Responsabilidad Personal y Oportunidad de Trabajo a la porción reembolsada del crédito. En concreto, quien reclama el beneficio debe ser ciudadano estadounidense, nacional estadounidense o extranjero calificado bajo la ley federal. Este requisito se evalúa sobre la persona que presenta la declaración, no sobre el estudiante beneficiario.

Por separado, desde 2026 el AOTC exige que el contribuyente y, cuando corresponda, el estudiante cuenten con un Número de Seguro Social válido para trabajar. Ese requisito no surge de la propuesta REG-119882-25, sino de cambios previos en la legislación tributaria. Quienes incumplan las condiciones de estatus mantendrán la opción de usar la parte no reembolsable para reducir sus impuestos.

El beneficio abarca a los estudiantes matriculados en instituciones de educación superior elegibles que cursen sus primeros cuatro años de educación postsecundaria. Deben cursar al menos la mitad de la carga académica completa durante un período lectivo del año fiscal y contar con un Número de Seguro Social autorizado para el empleo. La ley excluye a los alumnos con condenas por delitos graves relacionados con la posesión o distribución de drogas.

La reglamentación propuesta busca regular la asignación de los beneficios públicos federales dentro del sistema tributario. El organismo fiscal adaptará los formularios para procesar la declaración jurada de los solicitantes una vez que la norma quede firme.