El IRS propone limitar cuatro créditos reembolsables según el estatus migratorio

El Servicio de Impuestos Internos (IRS) y el Departamento del Tesoro de Estados Unidos publicaron una propuesta de reglamentación que plantea modificar el acceso a la parte reembolsable de cuatro créditos fiscales individuales durante el año tributario 2026. El texto fue incluido en el Internal Revenue Bulletin y establece que los montos devueltos cuando un crédito supera la obligación tributaria sean considerados un beneficio público federal.

La agencia estima que 49 millones de contribuyentes reclamarían al menos uno de esos cuatro créditos y que unos 24 millones obtendrían una parte reembolsable. De ese universo, entre 200.000 y 700.000 personas podrían quedar sin acceso al excedente por no cumplir con la definición de "qualified alien", aunque el propio organismo advierte que se trata de una estimación aproximada.

La propuesta se apoya en las disposiciones del Título IV de la Ley de Reconciliación de Responsabilidad Personal y Oportunidad de Trabajo de 1996 (Prwora). Bajo ese enfoque, quienes no entren en la categoría de "extranjeros calificados" no podrían recibir directamente el excedente de los créditos alcanzados. La restricción se concentra en el reembolso y no impediría usar el mismo crédito para reducir los impuestos adeudados.

Para determinar quién puede recibir ese dinero, el texto recurre a la definición de "qualified alien" prevista por la PRWORA, con categorías establecidas en la sección 431(b), incorporada en 8 U.S.C. 1641(b). La clasificación también alcanza a determinados sobrevivientes de violencia doméstica o crueldad extrema que cumplan las condiciones de la legislación federal.

Existe además una disposición específica para los matrimonios que presentan una declaración conjunta. Si uno de los cónyuges es ciudadano estadounidense, nacional estadounidense o extranjero calificado, el otro será tratado como "qualified alien" para la aplicación de esta regla.

El estatus migratorio deberá analizarse en la fecha en que se presenta la declaración en la que el contribuyente reclama por primera vez el crédito correspondiente a ese año fiscal. Esto incluye declaraciones presentadas antes del vencimiento, dentro del plazo establecido o de manera tardía. Un cambio posterior en la situación migratoria no modificaría, bajo esta regla, la condición existente en la fecha de la primera reclamación.

Por ejemplo, si una persona no era un extranjero calificado cuando presentó inicialmente la declaración y obtuvo después ese estatus, una declaración enmendada no permitiría recuperar el reembolso de ese año si el crédito ya fue solicitado originalmente. La situación puede ser diferente cuando el contribuyente no reclamó el crédito en la declaración original: si lo solicita por primera vez mediante una enmienda y en ese momento ya reúne los requisitos migratorios, la propuesta contempla que pueda ser considerado elegible para la parte reembolsable.

En cuanto al mecanismo de control, el IRS plantea que los contribuyentes declaren su condición migratoria o ciudadanía mediante un formulario o anexo incorporado a la declaración. El documento señalado en la propuesta es el schedule 3-A, aunque el secretario del Tesoro podría designar otro formulario. No se exigiría adjuntar documentación migratoria adicional para realizar esta certificación.

El contribuyente tendría que afirmar, bajo pena de perjurio, que es ciudadano estadounidense, nacional estadounidense o extranjero calificado. La ausencia de esta declaración en el formato establecido impediría recibir la porción reembolsable de los créditos alcanzados. La propuesta también señala consecuencias legales para quienes proporcionen deliberadamente información falsa o engañosa sobre su ciudadanía o estatus migratorio, incluida la posibilidad de multas y penas de prisión conforme a la legislación federal.